Налоговые сборы с каждым днем становятся все больше. Потому физические и юридические достаточно часто прибегают к такому способу разрешения данной проблемы, как оптимизация.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Она представляет собой ряд мер, направленных на уменьшение налоговых сборов или отложение процедуры свершения платежа на некоторое время. Подобная операция имеет как свои плюсы, так и минусы.
Прежде чем к ней прибегнуть, стоит ознакомиться со всеми ними. Последствием оптимизации налога на прибыль различными способами является возрастающая вероятность проведения камеральной проверки налоговыми органами.
Основные моменты
Оптимизация налогообложения по налогу на прибыль организаций имеет свои нюансы и сложности. Необходимо помнить о множестве особенностей такого способа ухода от излишних затрат на оплату налоговых сборов.
Особенно это касается соблюдения законодательства. Например, создание буферной фирмы или нечто подобное может быть воспринято контролирующими налоговыми органами как серьезное нарушение.
Схемы минимизации оптимизации организации могут быть различными. Законодательство дает несколько лазеек для осуществления данного действия.
Чтобы избежать вопросов со стороны ФНС и других органов контроля руководителю организации следует заранее ознакомиться со следующими важными моментами:
- необходимые определения;
- зачем это нужно;
- законодательная база.
Методы законной оптимизации просты, но требуется хорошо знать законодательную базу. Подобные процедуры может выполнять как руководство предприятия самостоятельно, так и с привлечением подрядных структур.
Необходимые определения
Одним из самых важных моментов является необходимость хорошего знания законодательной базы. Но понимание её и оперирование законом станет возможным только в случае знакомства с базовой терминологией.
Подобного рода НПД содержат следующие основные понятия:
- контрагент;
- налоговая база;
- аутсорсинг.
Контрагент – какое-либо лицо (физическое или юридическое), берущее на себя обязательства по выполнению условий составленного . Данный термином подразумевается одна из сторон, заключившая договор.
Оба участника сделки являются по отношению друг к другу контрагентами. От используемой контрагентами системы уплаты налогов и многих иных факторов напрямую зависят возможности проведения оптимизации налогообложения.
Налоговая нагрузка – суммарное количество средств, которые приходится уплачивать конкретному предприятию, индивидуальному предпринимателю. Оптимизация осуществляется для максимального уменьшения данного показателя.
Налоговая база – это одна из характеристик системы налогообложения. Она может быть физической, стоимостной или какой-либо другой. Является необходимой составной частью при вычислении обязательного к уплате налога.
Данная база может определяться различными способами. Все зависит от применяемой системы налогообложения ( , и иное). Оптимизация применяется для уменьшения всех характеристик налоговой базы.
Особенно этот момент актуален в случае проведения реорганизации, перехода на иную систему налогообложения. Именно этот способ уменьшения налога на прибыль является оптимальным в РФ.
Возможные схемы оптимизации налога на прибыль
Возможно использование различных способов уменьшения налога на прибыль, а также снижения иных затрат при организации любого производства и ведения другой коммерческой деятельности.
Даже если процедура рассматриваемого типа будет реализовываться путем аутсорсинга, наемными сотрудниками, не стоит пренебрегать изучением законодательных норм.
К наиболее важным вопросам, которые стоит рассмотреть заранее, стоит отнести следующие:
Применяемые методы
Все используемые методы оптимизации налога на прибыль можно условно разделить на две основные категории – для физических и юридических лиц.
Видео: оптимизация налогов с помощью «обналички» уходит. Как реагирует бизнес? Владимир Туров
.
Причем в некоторых случаях они являются универсальными, взаимозаменяемыми. В иных же наоборот – возможно использование только в конкретном случае для определенных категорий налогоплательщиков.
Для организации
Наиболее эффективными и часто используемыми способами снижения нагрузки по налогу на прибыль являются следующие:
| Формирование резервных запасов средств | Таким образом можно более равномерно распределить налоговые нагрузки по различным периодам времени |
| Используются специальные элементы налогового учета | выбирается какой-либо особый метод начисления амортизационных расходов при взаимодействии с контрагентами; списывается стоимость материалов при ведении производства – следует реализовывать данную процедуру с учетом законодательных норм |
| Реорганизация предприятия с целью создания условий, допускающих применение льготного налогового режима | Для уменьшения налогооблагаемой базы, выполнения рефинансирования всевозможных обязательств |
Важно помнить о множестве особенностей каждого способа оптимизации и необходимости соблюдения законодательства. Например, при реорганизации, переноса производства все вновь заключаемые сделки, договора не должны быть фиктивными.
Это является обязательным условием. Аналогичным образом обстоят дела с иными путям снижения налоговой нагрузки.
Важно помнить о наказуемости нарушения налогового законодательства – возможно не только административное наказание, но также уголовное.
Для физических лиц
Каждый гражданин РФ обязан выплачивать налог на доходы физических лиц. При выплате НДФЛ оптимизировать данный налоговый сбор можно следующими способами:
- официальным;
- страховым;
- комплексным;
- договорным.
Официальный способ – наиболее простой и эффективный. Он подразумевает использование различного рода вычетов. Они предусматриваются Налоговым кодексом РФ.
Страховой способ подразумевает распределение заработной платы между сотрудником и СК. В таком случае он будет получать её целиком, но из разных источников.
Соответственно, при выплате через страховую не подлежит уплате. Но нередко ИФНС противится подобного рода схемам оптимизации, применять их следует осторожно.
Под оптимизацией налога на прибыль организации, чаще всего, понимают уменьшение его суммы. Для этого существует достаточно способов — как абсолютно законных, так и способных вызвать санкции со стороны налоговых органов.
Для оптимизации или уменьшения налоговой нагрузки существует несколько основных методов:
- Применение специальных режимов налогообложения ЕСХН, ЕНВД;
- Отнесение к категории неплательщиков налога на прибыль;
- Возможность уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль;
- Вывод части доходов из-под налогообложения путем создания родственных организаций, использующих специальные налоговые режимы;
- Разработка собственных калькуляций себестоимости производства, главное требование — их обоснованность;
- Анализ юридических договоров с поставщиками и корректировка их содержания с целью включения затрат по нему в расходы текущего периода единовременно и полностью;
- Своевременный зачет переплат в бюджет по налогам;
- Отсрочка по уплате налога, и др.
Другие способы оптимизации
Кроме перечисленных выше, существует возможность оптимизации налогообложения при помощи учетной политики и периодического регулирования.
В первом случае в учетной политике предприятия должны быть отражены следующие моменты:
- Градация для определения прямых и косвенных расходов;
- Возможность принятия убытка предыдущих налоговых периодов;
- Установление нижней границы стоимости амортизируемого имущества;
- Оптимизация сроков полезного использования имущества;
- Возможность применения повышающих коэффициентов амортизации имущества;
- Использование амортизационной премии;
- Создание резервов по расходам будущих периодов, по сомнительным долгам и так далее.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
При периодическом регулировании налогообложения возможно использовать способы:
- Начисления штрафных санкций за неисполнение условий по договорам, в содержании которых это предусмотрено с согласия контрагента;
- Оформление документов поставок, предполагаемых будущим периодом, в текущем периоде с согласия контрагента;
- Списание просроченной или безнадежной дебиторской задолженности;
- Начисление контрагенту по договоренности премии за превышение объема продаж, и так далее.
Но эти схемы с точки зрения органов ФНС являются сомнительными.
Очевидно, что все приведенные схемы оптимизации налогообложения не являются универсальными. Каждая организация может использовать эти идеи как основу для разработки собственного плана оптимизации.
Основные требования налоговой оптимизации
Самым простой и первой приходящей на ум возможностью снижения налога на прибыль является уменьшение размера прибыли. Фактически, все законные способы уменьшения сводятся к предусмотренному законом увеличению расходов, принимаемых в налоговом учете. Один из маневров — перенос в текущий период убытков прошлых периодов. Во избежание претензий налоговых органов, при переносе должны соблюдаться условия:
- Неаффилированность контрагентов и рыночные цены сделок;
- Непритворность сделок.
Также используется перенос прибыли предприятия на субъекты льготного налогообложения. Кроме уже перечисленных условий, здесь необходимы:
- Непосредственная связь расходов с производством, то есть, экономическая оправданность проведенных расходов;
- Самостоятельность организации — субъекта льготного налогообложения.
При проведении операций, направленных на уменьшение НБ, важно соблюдать правило их единичности. Множество однотипных операций такого рода закономерно вызовут интерес контролирующих органов.
При создании резервов на расходы будущих периодов, отпуска будущих периодов, резервы на ремонт основных средств, происходит равномерное распределение предполагаемых в текущем году расходов по всем кварталам. Поскольку прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год, такая тактика позволяет уменьшить размер авансовых платежей по налогу. Вместе с тем, неизрасходованные в течение года суммы резервов в конце года попадают в финансовый результат и увеличивают прибыль.
Влияние создания резерва на прибыль
Суммы резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов.
Допустим, ООО «Парма» в конце 2015г. создало резерв по сомнительным долгам в сумме 950 000 руб. В 1 квартале 2016г. часть контрагентов погасили свою задолженность в общей сумме 300 000 руб.
Эти операции отражаются в учете проводками:
Таким образом, при расчете налога на прибыль за 1 квартал в расходах организации отражено (950 000 — 300 000) 650 000 руб. расхода в целях налога на прибыль.
Оптимизация налога на прибыль - вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль. Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога.
Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли
Для целей организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:
- Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).
- Возможность отнесения к неплательщикам налога на прибыль по п. 2 ст. 246 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ.
- Возможность отнесения к организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).
См. также материалы:
- Возможность вывода из-под налогообложения части доходов путем создания родственных организаций, не уплачивающих налог на прибыль (применяющих специальные режимы, освобожденных от уплаты налога или находящихся на территории другого государства) или уплачивающих его по пониженным ставкам, которые могут применяться в отдельных регионах Российской Федерации, для осуществления части видов деятельности основной организации.
- Планирование финансово-хозяйственной деятельности и объема уплачиваемых налогов, анализ отклонений прибыли, возникающей в реальной хозяйственной деятельности, от планируемой. Своевременное принятие мер по недопущению значительных отклонений.
- Составление оптимальных калькуляций себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Действующее законодательство не регламентирует порядок формирования таких документов, и организация вправе самостоятельно определять объем затрат на производство. Единственное требование: объемы должны быть обоснованы.
- Анализ содержания договоров, заключаемых с поставщиками, с целью возможности корректировки предмета договора для того, чтобы стоимость приобретенных по нему товаров (работ, услуг) обоснованно в полном размере (или хотя бы частично) можно было включить в затраты текущего периода единовременно. Примером могут служить следующие ситуации:
- Договор на реконструкцию основных средств. Иногда он может быть полностью или частично переквалифицирован в договор на капитальный ремонт.
- Приобретаемое основное средство в некоторых случаях может быть разделено на самостоятельные объекты, часть из которых можно будет принять к учету как имущество, не подлежащее амортизации.
- При приобретении имущества с условием оказания консультационных услуг по его использованию может появиться возможность разделения его на два договора: договор купли-продажи и договор об оказании консультационных услуг.
- Вместо договора купли-продажи основного средства иногда выгоднее заключить договор лизинга.
- Своевременное проведение зачета имеющихся переплат по платежам в федеральный бюджет в счет уплаты платежей по налогу на прибыль (ст. 78 НК РФ).
- Возможность получения отсрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ).
Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики
В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль , должна обязательно отразить следующие моменты:
- Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
- Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
- Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).
- Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
- Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
- Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов.
Способы периодического регулирования налога на прибыль
В целях оптимизации налога на прибыль организация также может обратить внимание на следующие способы, которые могут иметь разовый характер.
- По договоренности с контрагентом документы на поставку каких-либо товаров (работ, услуг) в следующем отчетном периоде могут быть оформлены текущим отчетным периодом.
- По договоренности с контрагентом могут быть начислены штрафные санкции за невыполнение условий договора. Важно, чтобы начисление санкций было предусмотрено договором и имел место факт подтверждения принятия их второй стороной.
Оптимизация налогов в практике современной России
При рассмотрении возможностей оптимизации налога на прибыль организации необходимо помнить все аспекты исчисления и уплаты данного налога. Занимаясь оптимизацией налога на прибыль следует исходить из общей стратегии организации, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние суммы налога м соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.
Основными направлениями оптимизации налога на прибыль являются:
– обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода;
– обоснование критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов;
– осуществление контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями гл.25 НК РФ: представительские, командировочные, страхование работников, имущества и др.;
– подписание договоров с покупателями, предусматривая во всех возможных случаях переход права собственного по мере оплаты;
– обоснование в договорах наличия штрафных санкций исходя из положений ст.317 НК РФ;
– обоснование сомнительности долгов в целях обеспечения возможности формирования резервов по сомнительным долгам;
– обоснование способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу; рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации, в т. ч. путем приобретения имущества путем финансового и оперативного лизинга;
– рассмотрение возможности оформления безвозмездного получения имущества от акционеров, чья доля в капитале общества превышает 50 %; и другие направления.
Традиционно для снижения нагрузки по налогу на прибыль используются следующие способы:
· формирование резервов (данный механизм рассмотрен в § 4.3) позволяет более равномерно распределять налоговую нагрузку по налоговым периодам, т. е. получать отсрочку по налогу на прибыль;
· использование элементов налогового учета: выбор метода начисления амортизации, способа списания стоимости материалов и другие способы (также рассмотрено в § 4.3);
· перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки и рефинансирование без дополнительных налоговых обязательств.
На последнем – перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки и рефинансирование без дополнительных налоговых обязательств . остановимся подробнее. Суть способа состоит в переносе прибыли предприятия, на субъектов льготного налогообложения, а затем – в ее возврате в собственные средства этого же или другого предприятия (например, управляющей компании холдинга, аккумулирующей его прибыль) без уплаты дополнительных налогов.
К субъектам льготного налогообложения (СЛН) относятся следующие.
1. Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
2. Предприятия и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.
3. Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения. (вместо фиксированной ставки налога на прибыль (24 %) они уплачивают два налога – НДФЛ (13 %) и единый социальный налог по регрессивной шкале от 13,2 % до 2 %. Кроме того, предприниматели не являются плательщиками налога на имущество, и могут уплачивать НДС в общем порядке, что для оптовой торговли и производства является плюсом, а не минусом. Индивидуальные предприниматели всегда ведут учет доходов и расходов по кассовому методу).
4. Предприятия, в уставном капитале которых участие общественной организации инвалидов (ООИ) составляет 100 %, среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %. Налог на прибыль у таких организаций снижается путем перечисления средств в ООИ на социальную защиту инвалидов, причем целями социальной защиты инвалидов также являются направление средств на содержание общественной организации инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затем средства, направленные в ООИ, как правило, реинвестируются в предприятие через взнос в уставный капитал или безвозмездную передачу имущества. Оба способа к дополнительному налогообложению не приводят. При этом с целью соблюдения предельного количества инвалидов в среднесписочной численности работников и их доли в фонде оплате труда в штате может числиться только один работник-инвалид (директор), всех остальных он может привлечь по схеме аутсорсинга (договор о предоставлении работников), или они могут работать в неинвалидной организации-субподрядчике.
5. Предприятия, зарегистрированные в низконалоговых регионах, сохранившие в том или ином виде льготы по налогу на прибыль (своего рода российские оффшоры). Фактически региональные льготы даются через систему субвенций из бюджета: предприятие фактически работает в одном регионе, а регистрируется в другом, низконалоговом. Никаких региональных льгот фирме не предоставляется, и все налоги она платит в бюджет в полном объеме. Затем в виде субвенции на развитие бизнеса возвращается 70–80 % от суммы налогов. Таким образом, предприятие платит 20–30 % налогов, а регион, в котором оно фактически находится, не получает ничего (недобросовестная налоговая конкуренция).
6. Своеобразным СЛН можно считать и убыточные предприятия – имеющие в текущем или прошлых налоговых периодах убытки (от основного вида деятельности) по налоговому учету. Перенося прибыль прибыльного предприятия на баланс убыточного, фактически используются его убытки для снижения налога прибыльного предприятия, поскольку налог на прибыль платится не по отдельным операциям, а по деятельности в целом. Один из распространенных способов использования убытков – реорганизация через присоединение убыточного предприятия к прибыльному.
Данный способ состоит из двух этапов:
1. перенос прибыли на льготный налоговый режим,
2. реинвестирование (возврат) прибыли без дополнительных налоговых обязательств.
На первом этапе полученная предприятием прибыль переносится в СЛН одним из способов.
Способы переноса прибыли в СЛН:
1) выполнение СЛН работ или оказание услуг на сумму прибыли оптимизируемого предприятия:
· услуги по управлению – с заключением договора передачи полномочий исполнительного органа, договора на организацию производства, договора на управление обособленным подразделением и т. п. (пп.18 п.1 ст.264 НК РФ);
· услуги по предоставлению персонала (аутсорсинг);
· консультационные услуги в сфере производства или управления производством, коммерческой деятельностью предприятия и т. п., содействие в привлечении финансирования;
· посреднические услуги – агентский договор (договор комиссии) на закуп сырья и материалов или реализацию готовой продукции, Обязанности СЛН – поиск контрагентов, заключение с ними договоров от имени и за счет принципала, ведение переговоров с ними, согласование условий договоров и цен, контроль за соблюдением условий договоров и т. п.;
· юридические и информационные услуги (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ);
· маркетинговые услуги (пп.27 п.1 ст.264 НК РФ);
· автотранспортные услуги по перевозке пассажиров или грузов, а также услуги по техническому обслуживанию автотранспорта;
· услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности, по постановке, восстановлению бухгалтерского (финансового) учета, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, диагностика системы управленческого учета, бюджетирования и их автоматизации, индивидуальные консультации по вопросам управленческого учета, бюджетирования, применения МСФО и другим финансовым вопросам (пп.17 п.1 ст.264 НК РФ);
· работы по договору подряда (субподряда);
· услуги по кадровому консалтингу: анализ структуры персонала, разработка стратегии работы с персоналом; постановка работы службы персонала; организация документооборота кадровой службы; организация подбора персонала; отбор, оценка и развитие персонала; организация и сопровождение процесса сокращения рабочих мест; оценка морально-психологического климата и системы неформальных отношений (пп.15 п.1 ст.264 НК РФ).
2) Использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов (арендные и лицензионные платежи).
3) Выплата процентов по долговым обязательствам. НК РФ дает налогоплательщику инструмент налогового планирования: расходом признаются все начисленные проценты, при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 % в любую сторону от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
Для отнесения на расходы в целях налогообложения любых, сколь угодно больших процентов (в т. ч. дисконтов по собственным векселям) налогоплательщик может воспользоваться следующим:
· установить в налоговой учетной политике предприятия, что начисленные проценты признаются расходами, при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, а также определить порядок определения сопоставимости;
· выдать как минимум два сопоставимых долговых обязательства в одном периоде;
· регулярно начислять проценты за фактическое время пользования заемными средствами и вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) относить их на расходы.
4) В соответствии с условиями заключенных договоров предприятие может выплачивать штрафные санкции в адрес СЛН за нарушение условий оплаты, других договорных условий (в настоящее время суммы штрафных санкций не облагаются НДС (постановление ФАС Уральского округа от 21 августа 2003 г. № Ф09-2548/03-АК, постановление ФАС Московского округа от 12 ноября 2003 г. № КА-А40/8947-03, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2003 г. № А56-29845/03)).
Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.
Планируем
Сначала напомним о том, что, собственно, такое . Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.
Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.
Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.
Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.
Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:
- своевременный выбор правильного режима налогообложения;
- заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
- применение предоставляемых законом льготных условий;
- дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
- оффшоры;
- активное пользование правом на налоговые отсрочки;
- прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.
Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.
Делаем полезные запасы
Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.
Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.
Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.
Договор аренды – используем во благо
Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.
В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.
Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.
Привлечение юристов
При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.
В чем особенность этого метода?
Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.
К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.
Маркетинг как способ оптимизации налогов
Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.
Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.
Снижаем налоги через агентский договор
Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.
Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.
Не забываем о брендах
Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд . А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.
Избавляемся от ненужного
В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде , в котором она и произошла.
В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.
Не соблюдаем условия
Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.
Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы. Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.
Берем на себя чужие убытки
Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.
Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.
Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.
Переносим свои убытки
Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.
Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.
Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.