Главная  / Стены и потолок  /  Срок представления 6 ндфл за. Периодичность предоставления отчета в ифнс и сроки подачи

Срок представления 6 ндфл за. Периодичность предоставления отчета в ифнс и сроки подачи

Стены и потолок
21.12.2023

Что такое 6-НДФЛ?

Напомним вкратце об особенностях данной формы. Рассматриваемый отчет стал применяться с 2016 года. Формат, порядок заполнения и предоставления документа регламентированы приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В отчет 6-НДФЛ включается обобщенная информация об оплате труда и иных доходах сотрудников, а также о сумме подоходного налога, которые работодатель как налоговый агент (НА) исчислил и удержал за отчетный период.

6-НДФЛ является ежеквартальным отчетом.

Срок отправки:

  • за 1-й квартал, 6 и 9 месяцев — должен приходиться на последний день месяца, следующего за отчетным периодом,
  • за год — крайней датой предоставления является 1 апреля года, следующего за отчетным.

Рассмотрим, кто должен сдавать отчет 6-НДФЛи есть ли для кого-нибудь исключения в обязанности его предоставления.

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ?

Лица, для кого сдавать 6-НДФЛ — обязанность для выполнения функции НА по НДФЛ, названы в п. 1 ст. 226 НК РФ.

  • из российских компаний;
  • нотариусов, которые ведут частную практику;
  • адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
  • обособленных подразделений (ОП) зарубежных организаций в РФ.

Отметим, что НА-ИП, зарегистрированные по месту осуществления деятельности в связи с применением УСН, но совмещающие ее с ЕНВД, подают отчет в отношении доходов своих сотрудников и удержанных с них налогов по каждому месту учета с указанием ОКТМО, соответствующего местонахождению торговой точки.

При этом функция НА по НДФЛ может быть выполнена только после фактической выплаты дохода в пользу физических лиц. Это связано с тем, что до перечисления дохода обязанности удержания налога у работодателя не возникает.

Нужно ли обособленным подразделениям российских компаний предоставлять 6-НДФЛ?

ОП российских фирм также обязаны отчитываться перед ФНС об удержанном налоге. На то, что делать это необходимо, указывает п. 2 ст. 230 НК РФ. При этом то, кому сдавать 6-НДФЛ из таких «раскинутых» по всей России компаний, порой не знают многие работодатели. Однако в такой ситуации порядок оформления разделов 1 и 2 отчета идентичен с порядком оформления аналогичных разделов головного офиса.

Основные отличия будут возникать в титульном листе, а именно:

  • код контролирующего органа будет указан по месту учета такого подразделения;
  • КПП проставляется в соответствии с КПП данного ОП;
  • код ОКТМО также должен соответствовать конкретному территориальному делению такого ОП.

Льготные условия предоставления отчета при наличии ОП предусматривает НК РФ для крупнейших налогоплательщиков: лишь они вправе выбирать, куда подавать 6-НДФЛ — по месту учета головной организации или по месту учета ОП. При этом на титульном листе при предоставлении отчета по месту учета крупнейшего налогоплательщика также должно отражаться КПП и ОКТМО самого подразделения.

Отметим, что контролирующие органы не разделяют такую позицию, указывая на то, что крупнейшие также должны отчитываться по месту учета ОП (письмо Минфина РФ от 19.12.16 № БС-4-11/24349@).

Кому надо заполнять 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения?

Кто сдать 6-НДФЛобязан при закрытии ОП? Таким вопросом может озадачиться любая компания, принявшая решение о ликвидации подразделения. При закрытии ОП последний отчет необходимо направить по месту учета такого ОП, заполнив титульный лист в соответствии с данными закрываемого ОП. При этом в 6-НДФЛ должны попасть суммы за период с начала года или с момента постановки на учет, если это ОП открыто в текущем году, до даты принятия решения о закрытии.

Пример

ООО «Путь» приняло решение о ликвидации обособленного подразделения, зарегистрированного в ИФНС по г. Красноярску. При этом сама организация стоит на учете в ИФНС по г. Москве. Решение о ликвидации принято 25 июля 2017 года.

Период

Оплата труда, руб.

НДФЛ , руб.

Январь

100 000

13 000

Февраль

65 000

Март

85 000

11 050

Апрель

50 000

68 000

Июнь

74 000

Июль

89 000

11 570

Итого

531 000

69 030

Все сотрудники были уволены в июне 2017 г. 23 июля 2017 г. ОП ООО «Путь» выплатило вознаграждение физлицу по договору ГПХ за перевозку оргтехники и мебели в головной офис в размере 89 000 руб. Ставка налога — 13%.

Не знаете свои права?

С учетом вышеприведенных разъяснений ООО «Путь» следует подать 6-НДФЛ в ИФНС по Красноярску, заполнив следующую информацию:

  • в титульном листе период представления — 53 (за 9 месяцев);
  • КПП — ОП Красноярск;
  • ОКТМО — ОП Красноярск;
  • код места представления — 220;
  • раздел 1:
    • 010 — 13%,
    • 020 — 531 000,
    • 070 — 69 030;
  • раздел 2:
    • 100 — 23.07.2017,
    • 110 — 23.07.2017,
    • 120 — 23.07.2017,
    • 130 — 89 000,
    • 140 — 11 570.

Рассмотрим, кто сдает форму 6-НДФЛпри аренде активов у физлиц.

Сдавать ли 6-НДФЛ по выплатам физлицу за аренду?

При перечислении арендных платежей физлицу, который не ведет деятельности как ИП, компании по правилам НК РФ присваивается статус НА по отношению к этому лицу (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Суммы вознаграждения, которое платит НА согласно арендному контракту с физлицом, считаются доходом последнего, так как выполняются все условия, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Помимо этого, НА следует предоставить сведения в отношении доходов и НДФЛ такого физлица. НА в данном случае также обязан осуществить расчеты суммы НДФЛ и произвести удержание ее в регламентированные гл. 23 НК РФ сроки. То есть 6-НДФЛ налоговый агент сдать обязан. При этом отметим, что дата такого удержания будет соответствовать дате, когда доход был выплачен согласно договору аренды (ст. 226 НК РФ). Также с учетом положений данной нормы, сам налог необходимо уплатить либо в день выплаты арендной платы, либо на следующий день.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ?

Возможность не сдавать 6-НДФЛ существует, только если работодатель не осуществлял выплаты в адрес физлиц.

Такое может случиться при условии, если:

  • компания проходит первые ступени становления бизнеса и у нее нет наемных работников;
  • финансовое состояние работодателя не позволяет осуществлять какие-либо выплаты по причине отсутствия или нехватки денег, поэтому наемных работников позволить себе не может.

Но важно добавить, что даже если НА оплатил труд наемных сотрудников лишь в начале года, а в дальнейшем на протяжении всего года таких выплат работодатель не производил, обязанность по предоставлению отчета сохраняется в течение налогового периода. Заполнение формы за каждый отчетный период необходимо будет осуществить с учетом указанных выплат.

В этом случае НА, кому сдавать 6-НДФЛнеобходимо, действуют так:

  • в разделе 1 за каждый отчетный период указывают показатели, аналогичные данным отчета за период выплаты;
  • раздел 2 за последующие периоды не заполняют — в этом нет необходимости, так как в нем отображаются данные за текущий квартал.

Чтобы процесс заполнения не составлял большого труда, в настоящий момент существует много специализированных программ, позволяющих сформировать отчет без ошибок.

Обязан ли работодатель подавать нулевой отчет 6-НДФЛ?

В случае когда данных для представления у НА нет, нужно сообщить об этом по месту учета. В противном случае налоговики могут подумать, что отчет не предоставлен умышленно, и предъявят соответствующие санкции. Ведь согласно п. 2 ст. 230 НК РФ работодатели обязаны подавать такую форму. Если контролирующие органы по каким-либо причинам посчитают, что НА выплачивал доход, но отчет не подал, санкции могут быть применены неблагоприятные, вплоть до блокировки расчетного счета.

В связи с этим лучше предупредить налоговиков обо всех фактах, позволяющих получить преимущество в отношении предоставления отчета. Другим выходом из ситуации может быть подача нулевого отчета, что ФНС делать разрешает (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Такой отчет также поможет избежать штрафов.

Штрафы за непредоставление отчета 6-НДФЛ

Понятие «непредоставление отчета» характеризуется двумя ситуациями:

  1. Отчет не предоставлен совсем.
  2. Отчет предоставлен после положенного срока.

Штраф за данный вид налогового нарушения составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, при этом отсчет такого месяца осуществляется с последнего дня, предусмотренного для срока сдачи.

Если же такая просрочка будет более 10 рабочих дней, налоговики вправе осуществить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За отражение в форме недостоверных данных на работодателя наложат санкции в размере 500 руб. в отношении каждого отчета с неверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ). Напомним, что, если численность сотрудников у НА меньше 25 человек, он может подавать отчет на бумаге. Если численность превышает указанное значение, предоставление формы возможно только в электронном формате.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя. Размер этих штрафов варьируется от 300 до 500 руб. на одно такое лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Те лица, кто сдает 6-НДФЛ, обязаны внимательно подходить к вышеуказанным аспектам во избежание санкций.

Перечень лиц, кому сдавать 6-НДФЛобязательно, приведен в ст. 226 НК РФ. При этом всем тем, кто сдавал 6-НДФЛ и будет сдавать,необходимо учитывать много важных моментов при оформлении отчета. 6-НДФЛ хоть и новый отчет, но вопросы в отношении его использования довольно часто освещают контролирующие органы, помогая работодателю избежать серьезных ошибок при заполнении формы.

Уже знакомый всем работодателям отчет формы 6-НДФЛ сдается поквартально нарастающим итогом. Когда документ считается принятым? Как изменятся сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году? И что грозит тем налоговым агентам, которые нарушат законодательные требования и отчитаются не вовремя или с указанием ложных данных? Все подробности вы узнаете из нашего материала.

Представлять в налоговые органы ф. 6-НДФЛ о доходах, вычетах и НДФЛ обязаны все работодатели, а также лица, нанимающие работников по договорам ГПХ (гражданско-правового характера). Куда именно сдавать документы? Подавать форму требуется в территориальную налоговую инспекцию по адресу учета налогового агента (п. 2 стат. 230 НК). Как правило, для юрлиц – это ИФНС по юридическому адресу, для ИП – по месту проживания. Но если у компании имеются ОП (обособленные подразделения), самостоятельно рассчитывающиеся с гражданами, то и отчет по подоходному налогу подается ОП, а не «головой».

Какие сроки сдачи отчетности по подоходному налогу ф. 6-НДФЛ действуют в 2018 году для физ лиц и предприятий? Прежде всего, следует отметить, что в этом отношении нормативные требования одинаковы как для юрлиц, так и для предпринимателей. То есть, подача формы должна осуществляться в единые сроки. Точный регламент регулируется положениями стат. 230 НК, а именно п. 2. Здесь определено, что отчитаться за отчетные периоды следует до последнего дня месяца следующего за отчетным, за налоговый – до 1-го апреля. При этом отчетными периодами считаются – квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (календарный).

Как и когда отчитаться по 6-НДФЛ – сроки сдачи в 2018 году

При уточнении, на какую крайнюю дату выпадает срок представления формы следует помнить, если последняя дата месяца – выходной или нерабочий праздничный день, то выполняется перенос срока на первый после отдыха день работы. Обычно вся нужная информация о переносах приводится в производственных календарях, которые наравне с калькуляторами, формами и справочниками выложены в открытом доступе в отдельных разделах. С учетом сказанного выше, официальные сроки сдачи отчета 6-НДФЛ в 2018 году будут такими – для вашего удобства данные сведены в табличку.

Обязательные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году:

Обратите внимание! Срок по всем отчетным периоды года, начиная с 1 кв. и по 9 мес., приведен по актуальным данным. Однако дата сдачи формы за 2018 г. указана в соответствии с требованиями стат. 230, но без учета возможного переноса выходных и государственных праздников, поскольку соответствующее Постановление Правительства будет принято только в конце 2018 г.

Куда сдавать 6-НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК):

  • Российские предприятия с ОП – по работникам ОП, занятым на основании трудовых договоров, и физлицам, привлеченным в подразделение на основании ГПД, в налоговую инспекцию по адресу учета ОП, самостоятельно заключающего договора с гражданами.
  • Российские организации без ОП – в налоговую инспекцию по адресу учета.
  • Организации, признанные по нормативным критериям крупнейшими налогоплательщиками, – в налоговую инспекцию как по месту своего учета, так и по месту учета ОП отдельно в случае наличия у компании таких подразделений.
  • ИП на ЕНВД или ПСН – в налоговую инспекцию по адресу постановки на учет в связи с ведением такой деятельности.
  • ИП на других системах налогообложения – в налоговую инспекцию по адресу прописки (проживания).

Каким способом сдавать 6-НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК):

  • На бумажных носителях – если численность физлиц, получивших выплаты различного характера за отчетный период не превышает 25 чел., то есть максимально равна 24 чел.
  • В электронном формате посредством отправки по ТКС – если численность таких физлиц превышает или равна 25 чел. за отчетный период.

Обратите внимание! Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году не меняются в зависимости от того, на сколько физических лиц отражено доходов. Этот показатель влияет только на формат представления отчета.

Когда 6-НДФЛ признается принятым:

  • Для бумажной формы – согласно отметке, проставленной инспектором на документе: указывается регистрационный номер, дата сдачи и подпись уполномоченного сотрудника ИФНС. Если отчетность отсылается по почте, датой представления признается день отправки ценного письма (обязательно наличие описи вложения, где также проставляется печать Почты РФ с датой).
  • Для электронного отчета – согласно электронному подтверждению в протоколе оператора ТКС.

Ответственность за нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ в 2018 году

Как и при сдаче любых других форм отчетности за несоблюдение установленных на законодательном уровне сроков представления 6-НДФЛ для налоговых агентов предусмотрены штрафные санкции. Меры ответственности включают начисление штрафных санкций, а также блокировку всех счетов налогоплательщика в банках, включая электронные операции. Точные размеры санкций со ссылками на нормативные документы – ниже.

Штрафы за нарушение сроков подачи 6-НДФЛ

Даже в том случае, когда работодатель просрочил срок предоставления сведений всего лишь на один день, ему будет выписан штраф. Размер суммы составляет 1000 руб. – общая величина штрафа рассчитывается, исходя из всех месяцев просрочки – как полных, так и неполных (п. 1.2 стат. 126 НК). Таким образом, минимальный размер санкции равен 1000 руб., а максимальный определяется в соответствии с периодом просрочки.

К примеру, организация предоставила отчет ф. 6-НДФЛ за 3 кв. 2017 г. только 22.01.18 г. Между тем, законодательный срок подачи формы установлен до 31.10.17 г. Значит, налоговыми органами будет составлен акт с суммой штрафа за 3 мес. – ноябрь, декабрь и январь, то есть в размере 3000 руб.

Обратите внимание! Если работодатель опоздал со сдачей больше, чем на 10 дней (календарных), руководитель ИФНС обязан утвердить решение о блокировке счета (п. 3.2 стат. 76). Отменить это решение получится после исполнения обязанностей налогового агента, то есть по подаче отчетности в контрольные органы.

Штраф за подачу недостоверных сведений

При предоставлении 6-НДФЛ в ИФНС налоговым агентам важно не только следовать действующим срокам представления отчета, но и корректно отразить все данные при его заполнении. О сроках в 2018 году мы уже рассказали, теперь разберемся, какие ошибки в документе считаются ложными и могут привести к начислению санкций. Прежде всего, это неточности в данных о доходах по стр. 020 разд. 1, сведениях о вычетах по стр. 030 разд. 1, указание с ошибками в стр. 070 разд. 1 НДФЛ данных с различных переходящих выплат, отражение по стр. 100 разд. 2 не точной даты расчетов с физлицами, заполнение по стр. 120 не обязательного срока перечисления налога, а даты фактической уплаты суммы по платежке (иному документу).

Кроме того, уточненка потребуется в том случае, когда на титульнике формы приведен неверный ОКТМО или же в разд. 1 неправильно указана расчетная ставка по подоходному налогу, а также приведен не тот код учета. Всем налоговым агентам при обнаружении ошибок рекомендуется самостоятельно подать уточненку. Если корректировка данных будет выполнена самостоятельно, никаких штрафов не последует, в противном случае придется заплатить 500 руб. (стат. 126.1).

Административная ответственность

Штрафные санкции грозят и должностным руководящим лицам работодателей. При нарушении регламента представления отчета на ответственное лицо предприятия/ИП налоговики могут выписать штраф в размере 300-500 руб. по ч. 1 стат. 15.6 КоАП. Такая санкция начисляется сотрудниками ИФНС самостоятельно, без необходимости обращения в судебные органы.

Вывод – мы рассмотрели основные сроки предоставления отчета 6-НДФЛ в 2018 г. Как видите, чтобы не столкнуться со штрафами, легче соблюдать все даты подачи ф. 6-НДФЛ. Если налоговый агент обязан по показателям численности отчитываться в электронном формате, но отчитался «на бумаге», такой документ будет считаться несданным.

Для справки – о том, как лучше взять кредит для индивидуальных предпринимателей, способы получения кредита ИП, подробно рассказано в отдельной статье.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.

По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой. С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ. Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.

В форме 6-НДФЛ показывается вся информация по доходам работников, полученным у работодателя, и суммам НДФЛ. Целью ее введения является ужесточение контроля за налоговыми агентами со стороны ИФНС и обеспечение тем самым большей защиты работающих граждан.

Что это такое

Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.

До 2016 года работодатели отчитывались об удержанных и уплаченных суммах подоходного налога только один раз в году – по окончании налогового периода. До 1 апреля подавался отчет по форме 2-НДФЛ со сведениями о каждом наемном специалисте.

Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.

Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.

В новом отчете работодатели показывают сведения:

  • о себе;
  • о выплаченных персоналу вознаграждений;
  • о суммах предоставленных вычетов;
  • о датах фактического получения персоналом доходов, произведения из них удержаний налогов и перевода их в государственный бюджет.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ:

Кто должен подавать форму 6-НДФЛ

Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:

  • предприятия;
  • бизнесмены;
  • нотариусы, занятые частной практикой;
  • адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
  • иные лица, ведущие частную практику.

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Порядок заполнения документа

При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

  • При ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и черного цвета. Исправление ошибок с помощью корректора запрещается.
  • Строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки.
  • Показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками.
  • Сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу.
  • Документ составляется по каждому отдельно.
  • Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с первого листа.

Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.

На первой странице документа фирмы проставляют свой и , бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.

Период сдачи отчета отражается специальным шифром:

В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.

Место нахождения имеет следующую кодировку мест:

Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.

В заключении нужно отразить, кем представляются сведения. Если это сам работодатель, проставляется код «1». Когда форму подает представитель налогового агента, ставится «2» с указанием реквизитов документа, подтверждающего его полномочия.

Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.

Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.

В строках указываются следующие сведения:

010 Фиксируется налоговая ставка. Если выплачивались доходы по различным ставкам подоходного налога, по каждой ставке оформляется отдельный раздел.
020 Пишется сумма дохода начисленного с учетом выплат по трудовым договорам, пособиям по болезни, дивидендам.
025 Отражает отдельную сумму по дивидендам.
030 Предназначена для указания суммы предоставленных вычетов.
040 Фиксируется сумма НДФЛ исчисленного (13% с разницы между доходом начисленным и вычетами).
045 Указывается сумма подоходного налога с дивидендов.
050 Необходима для показания данных о фиксированной сумме аванса, уплачиваемого компанией за иностранного сотрудника на патенте.
060 Численность персонала, получившего доходы от работодателя.
070 Содержит сумму НДФЛ удержанного.
080 Показывается налог, удержать который не удалось.
090 Предназначена для указания размера налога, возвращенного гражданину.

Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.

Превышение значения строки 040 над суммой, обозначенной в строке 070, налоговая служба не сочтет за ошибку (письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 2016 года). Аналогичным образом заполняются строки по выплатам за июль, сентябрь, декабрь.

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.

Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:

Вид дохода Дата получения выплаты День удержания НДФЛ Крайняя дата перевода налога в бюджет
Основная заработная плата Последний день в месяце Выплата по месячным итогам Рабочий день, следующий за датой произведения выплаты зарплаты по месячному итогу
Отпускные выплаты Дата осуществления выплаты Дата выплаты (совпадение строк 100 и 110) Последняя дата месяца начисления
Пособия по болезни
Компенсационные выплаты за отпуска при увольнении Рабочий день, идущий за датой произведения выплаты

В последующие строки вносится информация:

Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.

Куда и в какие сроки нужно сдавать

Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).

За нарушение установленного порядка подачи 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Один месяц опоздания обойдется в 1000 рублей.

По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:

  • почтовым отправлением с описью;
  • лично в региональной инспекции ФНС;
  • через доверенного представителя.

В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.

Каждый налоговый агент обязан сдавать отчет по форме 6 НДФЛ. Четкие сроки по выполнению этой обязанности установлены налоговым законодательством и непременно последуют штрафные санкции, если они нарушаются.

Кто и когда сдает отчетность по НДФЛ. Такая обязанность определена для налоговых агентов. Налогоплательщики подоходного налога не обязаны отчитываться по этой форме перед государством.

Налоговым агентом выступает работодатель – индивидуальный предприниматель или юр лицо, у которого трудятся наемные работники и получают заработную плату.

С выданной зарплаты в пользу государства отчисляют налог. Обязанность по оплате возникает у работника, а обязанность по начислению, удержанию и уплаты в бюджет – у работодателя.

Такой налог удерживается с зарплаты работников, но, также и с других сумм, которые работодатель выплачивает в пользу сотрудников. Если этого не сделать, то наказан будет наниматель, а не работник.

Когда сотрудник получает дополнительные доходы, относящиеся к налогооблагаемым, но вне рабочего места, он также обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но обязанностей по сдаче декларации по форме 6 НДФЛ у него нет. Этим правом пользуется только налоговый агент.

По форме отчета 6 НДФЛ работодатель отчитывается перед государством по обязательным сборам, которые удерживаются в бюджет. Отчеты сдаются ежеквартально. Справки по 2 НДФЛ подаются отдельно по каждому сотруднику, а 6 НДФЛ – обобщенно по работникам.

Срок сдачи расчета регламентирован законом. Состоит отчет из двух разделов. В первом разделе указываются общие итоги по суммам дохода и удержанного налога. Во 2-ом разделе указывается градация по датам выплаты дохода, датам удержания, а также по срокам уплаты НДФЛ. Соблюдают последовательность указания сведений. Для этого в каждом разделе нумеруют строки. Как правильно ставить даты по уплате налога? Последний срок – это следующий день после начисления.

На протяжении календарного года работодатель сдает отчетность 4 раза – квартальный отчет нарастающим итогом и годовой отчет.

До какого числа отчитываются? Каждый бухгалтер знает, какое число последнее для сдачи бухгалтерской отчетности. Это правило применимо и к отчету по подоходному налогу.

Если подготовка и заполнение документации происходит с помощью компьютерной программы в 1С, то здесь уже заложен календарь бухгалтера. Если в нужном месте поставить «галочку», то программа подскажет заранее, что подходит срок сдачи 6 НДФЛ в налоговую службу.

В НК РФ прописаны для 6 НДФЛ сроки, которых придерживаются при сдаче расчета по форме 6 НДФЛ. Ежеквартальный расчет сдают не позднее последнего дня того месяца, который следует за последним месяцем квартала.

Срок сдачи 6 НДФЛ за год увеличен на 2 месяца. Сдают его не позднее конца марта. Если последний день месяца выпадает на выходной для 6 НДФЛ или на праздничный нерабочий день, то этот день переносится на первый рабочий после выходных.

Когда сдавать расчет? Сроки сдачи 6 НДФЛ следующие:

  • Срок подачи 6 НДФЛ за 1-ый квартал – не позднее 30. 04. В 2018 году этот расчет сдают до 03. 05. 2018 года, так как в майские праздники ФНС не работает;
  • срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал или за полугодие – не позднее 31. 07. 2018 года. Переноса на рабочие дни нет, так как эта дата – рабочий день;
  • срок предоставления 6 НДФЛ за 9 месяцев – не позднее 31. 10. 2018 года. Переноса срока сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал также нет;
  • за 2018 год отчитываются не позднее 31. 03. 2019 года.

На заметку! В текущем, 2018 году, сдают расчет по итогам прошедшего года. С учетом календарных дат для 6 НДФЛ, делают это не позднее 02. 04 текущего года.

В таблице ниже приведены сроки сдачи ежеквартально за каждый период.

Налоговый агент обязан соблюдать сроки предоставления отчетов, в том числе и по подоходному налогу. Если сроки сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал нарушить, то работодателю грозят санкции в виде штрафов.

Как сдавать отчетность по НДФЛ на бумажном носителе в ФНС. Налоговики рекомендуют отчитываться заранее, не дожидаясь последнего срока. Это нужно, чтобы выявить возможные ошибки и подать уточненные сведения. Перед тем как сдавать отчет, еще раз проверьте информацию. Если будут указаны неверные сведения, то это грозит штрафами.

При обнаружении ошибки надо вовремя подать корректировки по 6 НДФЛ. Делают это до тех пор, пока не истек законный срок сдачи отчета. Тогда не последует никаких санкций.

Когда ошибка обнаружена проверяющим уже после того, как срок истек, то к налоговому агенту будут применены штрафные санкции. Размер штрафа прописан в НК РФ.

Соблюдайте сроки хранения в организации первичной бухгалтерской документации. Она понадобится налоговикам при проведении выездной проверки контрагентов и налогового агента.

Какая предусмотрена ответственность

Агент допускает 2 вида нарушений налогового законодательства, из-за которых могут привлечь к административному взысканию. Это:

  • Расчет по форме 6 НДФЛ не сдан или сдан, но с нарушением, установленных в НК РФ сроков сдачи за отчетный период. Ответственность за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ предусмотрена в виде штрафа;
  • в отчете 6 НДФЛ указаны сведения, которые не отражают явных значений периода с января по декабрь.

На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от правонарушения, а также частоты его совершения.

Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в сумме 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позднее 31. 10 текущего года.

Например, если работодатель сдаст расчет 03. 11 или 30. 11, то заплатит штраф в сумме 1 000 рублей. Если не сдать расчет в течение 10 дней после того, как истек срок, установленный в НК РФ, ФНС вправе заблокировать расчетный счет агента для принудительного взыскания долга.

Если же в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности (например, нарушена хронология, по какой дате подавать сведения), это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый отчет, в котором сведения неверны.

Налоговые органы наложат штраф на организацию, и на должностное лицо. Например, на руководителя или на главного бухгалтера. Сумма штрафа определена от 300 – 500 рублей, и зависит от «тяжести» правонарушения. Для ИП административного взыскания не предусмотрено.

Заключение

Соблюдайте сроки сдачи налоговой отчетности. Если этого не делать, то придется платить штраф и пеню за каждый день просрочки. «Набежит» приличная сумма! Если агент ее вовремя не погасит, то банкротства не избежать.

2018 г. является обязательной для налоговых агентов. Посредством этой формы субъект хозяйствования уведомляет налоговый орган об общей сумме начисленных сумм доходов в пользу физических лиц, размере исчисленного НДФЛ и величине примененных налоговых вычетов . Законодательно унифицирована форма расчета 6-НДФЛ и определены сроки для его подачи в налоговую инспекцию.

6-НДФЛ – кто должен сдавать

В число лиц, обязанных подавать расчет по налогу на бланке отчета 6-НДФЛ, входят ИП и компании, делающие выплаты своим работникам и иным физлицам (в т.ч. выплачивающие дивиденды). Отчетом учитываются как доходы персонала, работающего на основании трудовых договоров, так и начисленный заработок физлиц, с которыми у субъекта хозяйствования подписан договор ГПХ.

Отчет формируется на основании данных о доходах работников с начала отчетного года. Если в 3 квартале 2018 г. начислений не было, но они присутствовали в 1 или 2 квартале 2018 г., расчет за 9 месяцев все равно необходимо предоставить с учетом сведений, накопленных за предыдущие кварталы текущего года.

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обязательна для всех предпринимателей и компаний - налоговых агентов по налогу с доходов физических лиц. Не надо сдавать отчетность 6-НДФЛ только в том случае, если доходных начислений в отношении физлиц не было на протяжении всего отчетного года. Это правило не распространяется на ситуации, когда:

    те, кто сдает 6-НДФЛ, начисляют зарплату (или иные вознаграждения), но не выплачивают ее;

    налоговый агент исчисляет, но не может удержать или уплатить налог с доходов физлиц.

Шаблон отчета имеет единую для всех структуру. Налоговые агенты должны заполнять Расчет по форме, приведенной в приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018). Порядок составления Расчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 к тому же приказу.

Период представления: код 6-НДФЛ

В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:

    1 кварталу соответствует шифр «21»;

    для полугодия отведен код «31»;

    если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;

    годовой интервал обозначается как «34».

Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:

    «51» – 1 квартал;

    «52» - полугодие;

    «53» – девять месяцев;

    в годовом Расчете указывается код «90».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Форма расчета по подоходному налогу должна быть подана налоговым агентом в ИФНС с учетом сроков, установленных п. 2 ст. 230 НК РФ. Для подачи Расчета предусмотрен следующий срок – не позже последнего дня в месяце, который следует за отчетным периодом. Более длительный промежуток времени предусмотрен для подготовки годового отчета (он подается не позже 1 апреля следующего за отчетным года).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал (а точнее, за 9 месяцев) 2018 г. истекает 31 октября. Если крайний срок совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос на ближайшую рабочую дату после этого дня, но в 2018 году этот день является рабочим, поэтому переносов не будет.

6-НДФЛ можно подавать в «бумажном» виде, если облагаемые доходы выплачены максимум 25 физлицам, в ином случае возможно только электронное представление.

Если зафиксированные НК РФ сроки составления и подачи расчета по НДФЛ будут нарушены, налоговый агент привлекается к ответственности – материальное взыскание в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц (в т.ч. неполный) предусматривает п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для должностных лиц за несдачу Расчета вовремя установлен административный штраф 300-500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года вы найдете в нашей