Потратились на оплату медицинских услуг? Тогда в нашей консультации вы найдете правильный образец заполнения 3-НДФЛ за лечение в 2016 году. Пример оформления этой декларации поможет быстро разобраться с заполнением бланка и не волноваться о шансах получить налоговый вычет за лечение.
На каком бланке
В 2017 году образец 3-НДФЛ на лечение в 2016 году должен быть выполнен на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Его самая актуальная версия датирована 10-м октября 2016 года.
Скачать этот бланк для заполнения от руки или путем ввода данных на компьютере с нашего сайта можно абсолютно бесплатно по следующей .
Упомянутым приказом ФНС № ММВ-7-11/671 также закреплен порядок оформления декларации 3-НДФЛ на различные вычеты. В том числе, связанные с лечением. Поэтому заполненная декларация должна соответствовать требованиям этого нормативного документа.
Основные правила и подходы
Есть несколько способов оформить декларацию с вычетом на лечение:
- От руки (в т. ч. на компьютере).
- В режиме онлайн в личном кабинете физлица на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.
- С помощью программы ФНС «Декларация 2016».
На наш взгляд, да и практика показывает, что удобнее и быстрее всего образец 3-НДФЛ на лечение подготовить двумя последними способами. К тому же так намного меньше риск сделать ошибку или опечатку.
Каждый образец декларации 3-НДФЛ за лечение требует включать в него следующие листы, которые желательно заполнять в такой последовательности:
- Титульный лист.
- Лист Е1.
- Лист А.
- Раздел 2.
- Раздел 1.
Согласно установленному порядку все суммы, кроме налога, приводят вплоть до копеек. А величину НДФЛ, наоборот – в полных рублях:
- до 50 копеек – во внимание не берут;
- 50 и более копеек – принимают за 1 рубль.
Наш пример заполнения 3-НДФЛ за лечение в 2016 году
Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году оплатила в свой адрес ряд медицинских услуг, направленных на лечение зубов. Общая сумма составила 92 000 рублей. Стоматологическая клиника, которая их оказывала, имеет соответствующую лицензию. В справке об оплате услуг по лечению зубов и полости рта указан код 1. То есть – не дорогостоящее лечение.
Согласно справке 2-НДФЛ от работодателя (ООО «Гуру»), зарплатный доход Широковой в 2016 году составил 460 000 рублей. Подоходный налог удержан по ставке 13% и полностью перечислен в казну.
На основании подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в 2017 году Широкова хочет сделать возврат подоходного налога за оказанные ей стоматологические услуги. Для этой цели ей нужно подать заполненный образец 3-НДФЛ на лечение зубов в инспекцию ФНС России по месту своего жительства.
Также в примере заполнения 3-НДФЛ на лечение зубов будем исходить из того, что на другие социальные, а также стандартные вычеты, Широкова не претендует. То есть в Листе Е1 она отразит только вычет за медицинские услуги.
Обратите внимание: в строку 050 образца заполнения 3-НДФЛ на медицинские услуги Широкова переносит показатель из строки 140 Раздела 2.
В строке 070 рассматриваемого примера заполнения 3-НДФЛ на медицинские услуги Широкова приводит НДФЛ именно с налоговой базы (368 000 р. × 13%), а не с общего зарплатного дохода.
Значение строки 080 берут из справки 2-НДФЛ. Его же можно снова встретить в этом образце 3-НДФЛ на возврат за лечение – в строке 100 Листа А.
Если разница показателей строк 070 и 080 отрицательная (стр. 140), значит, налог из бюджета за оплату лечения можно вернуть.
Показатели для заполнения Листа А образца 3-НДФЛ с вычетом на лечение заявитель должен брать из справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее необходимо запросить в бухгалтерии работодателя.
Также отметим, что облагаемый доход (согласно рассматриваемому образцу 3-НДФЛ на лечение это – 460 000 р.) должен быть указан уже с учетом предоставленных работодателем вычетов.
Наш образец заполнения 3-НДФЛ за лечение в 2016 году не предусматривает, что Широковой положены какие-либо еще вычеты. Поэтому в Листе Е1 она отражает только медицинский.
В ее случае размер потраченных на лечение средств (92 000 р.) позволяет уложиться с сумму максимального вычета, которая составляет 120 000 рублей.
Российские налогоплательщики, потратившие большие суммы на медицинские услуги по состоянию здоровья, имеют законное право вернуть часть средств в виде налогового вычета. Чтобы оформить возврат, необходимо разобраться в вопросе, каким образом происходит компенсация и какие виды услуг подлежат возмещению.
Соблюдая определенную последовательность, оформление документов не составит большого труда. Основанием для получения компенсации служат документы, подтверждающие несение налогоплательщиком расходов, связанных с лечебными мероприятиями. Собрав требуемые документы, граждане заполняют декларацию на возврат 3-НДФЛ за лечение.
Какие виды услуг подлежат возмещению
Налоговый Кодекс устанавливает список расходных статей, которые могут быть компенсированы из бюджета на законных основаниях. Согласно п. 3 ст. 219 НК, уплаченный ранее подоходный налог получится только за последние три года по факту полученных затрат на:
- персональное лечение налогоплательщика;
- оплата медуслуг близким родственникам, включая второго супруга, детей, родителей;
- покупка медицинских препаратов для лечения себя и своих ближайших родственников в соответствии с оформленными надлежащим образом рецептами;
- оплата полиса согласно программе ДМС (добровольное страхование).
К числу возможных расходов относится и дорогостоящее лечение, однако категорию оказанных услуг следует уточнять отдельно. Если при получении компенсации по затратам на стандартное лечение возмещение ограничено предельной суммой в 120 тысяч рублей, то при компенсации дорогостоящего лечения компенсация ограничивается лишь суммами налоговых отчислений работника.
Процедура заполнения
Следуя рекомендациям, как заполнить 3-НДФЛ на налоговый вычет за лечение, приступают к заполнению декларации, от корректности которой будет зависеть успешное рассмотрение заявления в налоговой. Самый простой способ заполнения многостраничного бланка декларации – внесение сведений в установленный бланк с помощью специальной программы.
Для самостоятельной подачи документов на компенсацию расходов по лечению, необходимо скачать приложение с официального сайта ФНС , и внести требуемые сведения компьютерным способом. Если же заявитель уже знает правила оформления и имеет успешный опыт подачи 3-НДФЛ, процедуру оформления декларации можно выполнить и ручным способом.
Декларация 3-НДФЛ имеет строго установленный бланк, утвержденный в 2014 году отдельным Приказом ФНС № ММВ-7-16/671@. Так как традиционно принято считать, что ручное заполнение деклараций влечет большее число ошибок, рекомендуется использовать электронный аналог образец заполнения 3-НДФЛ бумажного бланка: в нем все сведения будут занесены в нужном формате, а риск ошибки минимален. В случае самостоятельного оформления, следует предварительно изучить образец заполнения 3-НДФЛ при возврате налога на лечение. Данная мера позволит успешно подать бумаги в ФНС с первого раза. Пример заполнения 3-НДФЛ при возврате за лечение помогает сориентироваться не только в том, какие графы нуждаются в заполнении, но и ввести данные согласно установленному формату. В рамках возврата подоходного налога по расходам на лечение, потребуется заполнить следующие страницы:
- титульник;
- разделы 1-2;
- листы А, Е1.
Описание действий
Порядок действий по заполнению декларации выглядит следующим образом:
Одной из популярных статей расходов в области медицины является лечение зубов. Стоматологические услуги компенсируются целиком, если они относятся к дорогостоящим видам лечения, в других вариантах, как и по остальным видам лечения, компенсация возможна только в пределах 120 тысяч рублей.
Для того чтобы составить декларацию 3-НДФЛ за лечение зубов следует придерживаться аналогичной последовательности, как и по возмещению затрат по другим медицинским услугам. После заполнения всех пяти листов, декларант подписывает бланк и в сопровождении с подтверждающими документами и справками передает пакет в налоговую. Сделать это можно лично, попав на прием к специалисту территориального отделения ФНС либо через почту, отправив пакет с описью.
Расшифровка строк
Приступая к заполнению основной части отчета, следует ознакомиться с подсказками, каким образом заносить дальнейшие сведения. Следующая информация поможет сориентироваться при заполнении строк и граф бланка декларации:
- сведения об ИНН берут из справки 2-НДФЛ;
- ячейка с номером корректировки заполняется как «0» , если подача осуществляется впервые;
- в ячейке налоговый период указывают год фактически понесенных затрат;
- если декларация подается физлицом, в коде плательщика налогов указывают «760» ;
- информация о декларанте вносится точно в таком же формате, как и по гражданскому паспорту;
- кодом статуса налогоплательщика для резидентов РФ является значение «1» ;
- в адресе указывают действительное на момент обращения место проживания;
- при подготовке обращения самостоятельно декларант вносит «1» в пункте, отвечающем за достоверность предоставляемой информации.
Подсказки для первого раздела
Прежде чем приступить к заполнению первого раздела, необходимо выяснить, к какому виду лечения согласно Перечню медуслуг и медикаментов, относится оплаченная услуга. Найти нужную информацию можно из справки об оплате медуслуг конкретного учреждения. При отнесении вида оказанной услуги к дорогостоящему типу в строку 010 вносят код «2» , во всех остальных случаях, в выдаваемой учреждением справке будет указан код «1».
Используя коды строк и их расшифровку, заполнить первый раздел не представит большого труда. Заявитель сможет подготовить декларацию к подаче своими силами:
- 010 – указывают значение «1» или «2» (для возврата бюджетных средств);
- 020 – вводят значение «182 1 01 02010 01 1000 110» ;
- 030 – в зависимости от места нахождения налогоплательщика будет различаться, узнают ОКТМО по адресу декларанта;
- 050 – вносят величину налогового вычета.
Подсказки по второму разделу
Аналогично используют значения расшифровки кодов строк по разделу 2:
- 010 – вносят значение суммы дохода;
- 030 – вводят значение налогооблагаемой суммы;
- 040 – информирует о величине всех вычетов по налогу;
- 060 – для внесения значения выполняют математический расчет – из строки 030 вычитывают строки 040 и 050 ;
- 070 — производят расчет путем умножения строки 060 на 13%;
- 080 – содержит сведения об удержанном налоге;
- 140 – производят итоговое суммирование строк по возврату из бюджета.
Подсказки к листам А, Е1
Расшифровка значений по Листам приведена в следующей таблице:
| Лист | Строка | Значение |
| А | 010 | 13% |
| А | 020 | Код дохода «02» |
| А | 030 | ИНН организации (указан по 2-НДФЛ) |
| А | 040 | КПП (как 2-НДФЛ) |
| А | 050 | ОКТМО (как 2-НДФЛ) |
| А | 060 | Название компании, трудоустроившей декларанта |
| А | 070 | Годовой доход |
| А | 080 | Доход, подлежащий налогообложению |
| А | 090 | Величина налоговых начислений |
| А | 100 | Размер удержания |
| Е1 | 140 | Затраты на медицину (указывают значение в рублях) |
| Е1 | 170 | Понесенные расходы (в пределах 120 тыс.) |
| Е1 | 180 | Заявленный в декларации вычет к возмещению |
| Е1 | 190 | Общая сумма на вычет |
Список документации
Подготовив 3-НДФЛ, заявителю необходимо выяснить, все ли документы для 3-НДФЛ за лечение собраны. К основным документам относят:
- 3-НДФЛ является главным основанием для рассмотрения заявления в налоговой;
- 2-НДФЛ – предоставляется по запросу, служит основанием для заполнения 3-НДФЛ;
- Заявление от налогоплательщика;
- Гражданский паспорт.
В зависимости от типа оказанных услуг, дополнительно готовят следующие бумаги:
- договор на оказание услуг лечебным учреждением с указанием информации о лицензии организации (при подаче копии документ должен быть заверен);
- платежный документ, подтверждающий оплату лечения из личных средств налогоплательщика;
- если услуги по лечению оказывались в санатории, необходимо получить медсправку с указанием суммы расходов на лечение, не включая затраты, которые понес заявитель при оплате проживания;
- справка об оплате услуг медицинского учреждения;
- при покупке лекарств потребуется предоставить выписанные рецепты врачей (оформляется по установленной форме 107-1/у, с нанесением печати учреждения, используемой для налоговых документов;
- при покупке лекарств предоставляют копии платежных документов, подтверждающих данные расходы – квитанции, чеки, платежки и т. д.
Если расходы были связаны с медицинским страхованием , декларант предоставляет:
- копию договора со страхователем, полис страховки;
- в случае отсутствия в договоре информации о лицензии компании, отдельно предоставляют копию соответствующей лицензии;
- квитанции, подтверждающие расходы.
Если расходы связаны с лечением ближайших родственников , готовят дополнительные бумаги, подтверждающие наличие родства с декларантом. К таким документам относят копии:
- документа о рождении несовершеннолетнего ребенка (свидетельство);
- свидетельства о заключении брака;
- свидетельства о рождении декларанта, если необходимо подтвердить родство с родителями.
Помимо того, что в отделение ФНС подают копии, сотруднику инспекции предоставляют оригиналы для сверки.
Как получить вычет
До 2016 года для получения возмещения затрат на лечение приходилось обращаться в местные отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика. После введения изменений вычет по налогу можно оформлять через своего работодателя.
Прежде чем начать процесс сбора документов, необходимо выяснить, относится ли оплаченная медицинская услуга к списку подлежащих возмещению и каков будет код по данному вычету. Процесс возмещения через трудоустроившую организацию выглядит следующим образом:
- Заявитель после того, как оплатил лечение, обращается в бухгалтерию и предъявляет необходимые документы.
- Бухгалтер организует возврат 13%, которые до этого вычитались для отчисления подоходного налога.
- Работник помимо основной зарплаты получает средства в размере подоходного налога.
У данного варианта есть множество преимуществ: помимо того, что процедура подачи документов значительно упрощена, налогоплательщик может сразу возместить понесенные затраты, не дожидаясь окончания года.
В случае предоставления неполного вычета в течение одного года, работник осуществляет возврат неиспользованного остатка суммы возмещения по завершении года. Правда, в данном случае придется уже обращаться в налоговую по месту прописки.
Оформление налогового вычета на лечение не представляет большой сложности, требуя лишь сбора необходимых подтверждающих документов и правильного заполнения декларации 3-НДФЛ. Если налогоплательщик испытывает сложности с составлением декларации, рекомендуется воспользоваться специальным приложением, которое позволить минимизировать риски ошибок, и позволит ввести запрашиваемую информацию в нужном формате.
Декларация позволяет не только отслеживать имеющиеся у населения доходы, но, и способствует облегчению налогового бремени. Для этого законодатель разработал специальную систему налоговых вычетов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Поэтому необходимо детальнее разобраться, как заполнять 3-НДФЛ на лечение и какой перечень лекарств подпадает под налоговые льготы.
Что нужно знать
Отчетную документацию подают все физические и юридические лица. Однако индивидуальные предприниматели сдают декларацию только в том случае, если они находятся на общей системе налогообложения.
Что касается граждан, то по месту основной работы за них отчитывается работодатель. Если работник дополнительно трудится по совместительству, тогда он должен самостоятельно отчитываться в налоговой службе.
Те граждане, которые не должны ежегодно сдавать отчетную документацию, обращаются в фискальный орган по мере необходимости.
При этом не стоит забывать, что обращаться в налоговую службу необходимо по месту своей регистрации. Бланк отчетности подготавливает .
Как уже говорилось, законодатель разработал специальную систему налоговых льгот, которая включает:
На получение налоговых преференций также могут рассчитывать индивидуальные предприниматели. Частичный возврат уплаченного налога производится через ФНС по .
Право на вычет
Налоговые льготы предоставляются следующим лицам:
- плательщикам НДФЛ (резидентам);
- работающим пенсионерам;
- родственникам, включая несовершеннолетних детей.
Однако чтобы воспользоваться налоговым удержанием резиденты должны иметь доход, уплачивать НДФЛ и находится в России более 183 дней на протяжении календарного года.
Аналогичные правила установлены для работающих пенсионеров. Потому как после выхода на пенсию получать налоговую льготу будет невозможно ().
В интересах малолетних детей удержание получают их законные представители ().
Что касается перенесения налогового вычета за лечение на будущий период, то законом такая возможность не предусмотрена ().
Условия возврата
Возврат уплаченного налога производится фискальным органом после подачи декларации (). Обращение в налоговую службу осуществляется по месту регистрации налогоплательщика.
К заявлению о применении социального вычета прикладываются соответствующие документы (см. подзаголовок «Какие нужны документы»).
Подать заявление на получение налоговой льготы можно в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ ().
Какие нужны документы
Перечень документов зависит от вида налоговой льготы. Для получения социального вычета, налогоплательщику необходимо подготовить:
- , страховой полис;
- платежные документы об оплате медицинских услуг;
- лицензию медицинского учреждения;
- другие документы, подтверждающие понесенные издержки;
- свидетельство о рождении ребенка;
- номер счета для зачисления средств;
- копию паспорта;
Однако к рассмотрению заявления фискальный орган приступает только при наличии налоговой декларации.
Как заполнить 3-НДФЛ за лечение
Чтобы получить налоговый вычет за лечение налогоплательщик должен подать декларацию на общих основаниях (см. подзаголовок «Что нужно знать»).
Однако не многие знают, как заполнять отчетный документ. Поэтому при заполнении отчетности нужно указать следующие данные:
- ФИО декларанта;
- адрес проживания;
- паспортные и контактные данные;
- ведомости о полученных доходах.
При этом не стоит забывать, что вычет за лечение относится к категории социальных льгот (ст.219 НК РФ). Размер этого вида удержания не может превышать 120 тыс. руб.
Таким образом, предельный размер налоговой преференции составляет 15600 руб. Как видно заинтересованное лицо может возвратить часть уплаченного налога, а неиспользованную часть удержания можно перераспределить, например, на обучение.
Перечень лекарств и медицинских услуг, на которые распространяется налоговая льгота, утвержден .
Что касается дорогих лекарственных препаратов, то здесь плательщик НДФЛ может рассчитывать на возмещение вычета в полном объеме.
Для упрощения процедуры заполнения отчетной документации фискальный орган разработал специальную программу. Скачать бесплатную версию этого программного продукта можно на сайте ФНС .
Здесь же можно найти инструкцию по установке программы. Налогоплательщику останется только вписывать нужные данные о доходах, наличии имущества или произвести исчисление налоговых вычетов.
В отдельных случаях достаточно выбрать подходящий вариант ответа. Приятной особенность программного продукта является то, что после внесения данных он осуществляет расчеты автоматически.
К тому же для каждого вида налогового вычета предусмотрена своя вкладка. Ниже показан образец заполнения 3-НДФЛ на лечение в программе. Заполненный документ всегда можно проверить и отредактировать.
Если программа не выявит никаких упущений, то готовую декларацию можно выводить на печать. После чего остается подписать каждую страницу отчетного документа и подать его в налоговую службу.
Видео: как заполнить форму 3-НДФЛ и получить налоговый вычет за обучение
Если отчетность будет подаваться через государственные информационные порталы, тогда нужно сохранить подготовленный бланк и позже направить его через соответствующий ресурс.
Для отправки отчета через портал Госуслуги нужно:
- Зайти на сайт.
- Выбрать раздел «Налоги и сборы».
- Зайти в подраздел «Подача декларации».
- Прикрепить ранее сохраненный файл.
- Ввести код ФНС.
- Отправить отчет.
Налоговую службу можно уведомить путем почтового отправления. К сопроводительному письму нужно приложить копию декларации.
Дополнительно необходимо указать номер заявки и название ресурса, через который была отправлена отчетная документация.
Алгоритм расчета суммы
Исчисление размера налоговой льготы можно произвести следующим образом:
Где, РЛ – размер льготы (15600 руб.);
МС – максимальная сумма вычета (120 тыс. руб.),
НДФЛ – подоходный налог (13%).
Вопрос о максимальном размере налоговой льготы обсуждался выше (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
Поэтому если налогоплательщик уплатил в течение календарного года НДФЛ меньше этой суммы, то во время камеральной проверки фискальным органом будет производиться перерасчет вычета пропорционально уплаченному налогу (см. подзаголовок «Стоматологические услуги»).
Структура декларации
Форма отчетности утверждается профильным министерством. При этом независимо от вида налоговой льготы, налогоплательщики заполняют одну и ту же декларацию 3-НДФЛ. Бланк отчетного документа включает:
Титульный лист.
Это основная часть отчетного документа, которая предназначена для внесения ведомостей о налогоплательщике (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
Что касается дополнительных колонок, то здесь нужно списывать специальные цифровые кодировки:
В графе номер корректировки ноль ставится только в том случае, если отчетность подается впервые. Чтобы узнать код налогового органа декларанту нужно обратиться в территориальное отделение ФНС.
Раздел №1.
На этой странице фиксируются данные о суммах налога, что подлежат уплате в бюджет страны.
Здесь налогоплательщик обязательно должен заполнить следующее поля:
- код по ОКТМО.
Раздел №2.
На этой странице декларант производит расчет налогооблагаемой базы и сумм налога, что облагаются разными ставками.
Листы:
Дальнейшие подразделы делятся следующим образом:
Для расчета налоговых вычетов дополнительно отводятся листы Д1–2, Е1–2, Ж.
Пример заполнения
При заполнении отчетного бланка декларант должен придерживаться установленной формы документа (см. подзаголовок «Структура декларации»).
Титульный лист предназначен для отображения ведомостей о налогоплательщике (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
Во время заполнения раздела №1-2 нужно указывать ведомости о суммах налога, что подлежат уплате в бюджет, а также произвести соответствующие расчеты налоговой базы.
Первый подраздел предусмотрен для осуществления расчетов по имущественным вычетам, что связаны с покупкой или строительством жилой недвижимости (лист Д1).
Следующий подраздел используется для расчета удержаний по доходам от продажи имущества (лист Д2). Для исчисления стандартных или социальных вычетов отводится дополнительно два подраздела (лист Е1–2).
При этом на листе Е1 начиная со второго пункта налогоплательщику нужно произвести расчеты по удержаниям, что не подпадают под установленные законом ограничения, включая:
Тогда как, начиная с третьего пункта необходимо произвести расчеты по удержаниям, в отношении которых
установлены определенные ограничения.
После чего указывается общая сумма заявленных стандартных и социальных налоговых вычетов (п.4 лист Е1). Далее, заполняется подраздел о профессиональных удержаниях (лист Ж).
Возникающие нюансы
Вопросы, возникающие при заполнении отчетной документации:
- Как оформить дорогостоящее лечение.
- Подпадают ли стоматологические услуги под налоговые льготы.
- Как быть если лечение проходит ребенок.
Если лечение дорогостоящее
Ранее уже рассматривался вопрос о максимальном размере удержания на лечение, а также перечне лекарственных препаратов и медицинских услуг, подпадающих под налоговые льготы (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
Поэтому отдельно стоит добавить, что для получения налогового вычета на дорогостоящее лечение декларанту нужно представить справку, подтверждающую необходимость его проведения.
Отдельно документ должен отображать тот факт, что в медицинском учреждении нет нужных лекарств, а согласно с условиями , их покупку пациент осуществляет за свой счет.
Стоматологические услуги
Получить налоговую льготу на лечение зубов, включая протезирование можно на общих основаниях.
Также налогоплательщики могут воспользоваться удержанием для исправления прикуса у детей ().
При этом протезирование относиться к дорогостоящему виду лечения, но, налоговая служба игнорирует этот факт, аргументируя свою позицию невозможностью превышения максимальной суммы для этого вида налогового удержания ().
По общим правилам возврат уплаченного налога производится после проведения камеральной проверки ().
Если налоговая служба задерживает выплату средств, то налогоплательщик может взыскать с нее неустойку.
При лечении ребенка
Получить налоговую льготу на лечение детей можно на общих основаниях. Однако ребенок должен быть несовершеннолетним (см. подзаголовок «Право на вычет»).
Также следует учитывать особенности предоставления необходимого пакета документов (см. подзаголовок «Какие нужны документы»).
Видео: декларация 3-НДФЛ
Образование: Финансовый университет при Правительстве РФ. Опыт работы в налоговых органах более 9 лет. Дата: 15 сентября 2015. Время чтения 9 мин.
Часть затрат на лечение зубов, реплантацию, имплантацию, установку металлоконструкций и иных стоматологических процедур законодатель позволяет вернуть посредством социального налогового вычета. Одним из основных условий является правильно составленный пакет документов, представляемый в Инспекцию по месту регистрации лица. Предельный размер вычета составляет 120 тыс. руб., в отношении дорогостоящих медуслуг расходы принимаются в полном объеме.
Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность возврата части средств, израсходованных лицом на лечение, обучение, благотворительность и т.д. Данная налоговая преференция называется социальным вычетом.
Наиболее часто заявляемым правом на возмещение затрат, связанных с лечением, являются услуги стоматолога: зубопротезирование, установка имплантатов, брекетов мостов и т.д. Одним из главных условий получения льготы является составление и представление в Инспекцию пакета документов на налоговый вычет на лечение зубов. Помимо этого существует еще ряд требований, без которых возместить затраты не получится.
Основания для вычета
- Получение в году, в котором произведено лечение, дохода по ставке 13%.
Если в указанном периоде был получен доход, например, по ставкам 9% и 35%, то возместить расходы не получится. Это связано с тем, что основой социального вычета (СВ) является уменьшение облагаемого дохода по ставке 13%, а не простое возмещение затрат за медуслуги.
- Включение произведенных стоматологических процедур в специальный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ .
В соответствии с данным списком расходы на реплантацию, имплантацию, установку металлоконструкций отнесены к дорогостоящим видам лечения, СВ, по которым, может быть получен в размер полной стоимости израсходованных средств.
В отношении установки зубных протезов финансовое ведомство в своем письме от 25 декабря 2006г.(Приложение № 1) указало, что зубопротезирование не входит в список дорогостоящих услуг и затраты по нему могу быть приняты в размере не более 120 тыс. руб.
Однако в этом же документе ФНС отметила, что полномочиями отнесения тех или иных врачебных манипуляций к дорогостоящим, наделено Миндздравсоцразвития.
Министерство здравоохранения и социального развития своим письмом отнесло услуги по имплантации зубных протезов к дорогостоящим видам лечения:
Необходимо отметить, что если в справке, выданной медорганизацией, будет указан код 1 (обычная услуга), а не 2 (дорогостоящая), то СВ будет положен только по расходам не более 120 тыс. Если произошла такая ситуация, можно попросить сотрудников учреждения исправить код, мотивировав это тем, что лечение, отнесено Миндраздравомсоцразвития к дорогостоящим. Но требовать изменения показателя лицо, не вправе, так как решение об отнесении тех или иных услуг к дорогостоящим осуществляется на усмотрение медучреждения.
- Стоматологическая организация или ИП, оказавшие услуги должны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Проверить имеет ли клиника или ИП необходимую лицензию можно на сайте Росздравнадзора .
- Лечение должно быть осуществлено на территории РФ
Получить налоговый вычет при лечении и протезировании зубов за рубежом, не удастся. Об этом прямо говориться в нижеследующем письме МинФина РФ :
Размер вычета и его перенос на последующие периоды
Неиспользованный остаток не может быть перенесен на следующий год (Прил.2).
Право возврат подоходного налога за лечение зубов можно реализовать в течение 3-х лет с момента произведения затрат.
Как получить налоговый вычет за лечение зубов за родственников
Уменьшить базу по НДФЛ можно не только по расходам за себя, но и за ближайших родственников.
В каких случаях в возврате откажут
Необходимые документы для вычета и особенности их заполнения
В стандартный пакет документов, представляемый в Инспекцию включается:
Данный перечень установлен Письмом Финансового ведомства и является исчерпывающим. Отказать в возврате НДФЛ за непредставление чеков, лицензии или иных документов, не поименованных в списке, Инспекция не вправе.
Чтобы исключить претензии сотрудников Инспекции все же рекомендуем приложить следующие документы:
- Копия паспорта и ИНН;
- Копия лицензии;
- Чеки на оплату стоматологических услуг;
- Справка 2-НДФЛ
Основные этапы оформления
- Собрать необходимый пакет документов;
- Заполнить декларацию;
- Представить лично, по почте или через представителя документы в Инспекцию по месту жительства (ссылка п.4 ст.80)
В случае если ФЛ действует через представителя, то у него должна быть нотариально заверенная доверенность на представление интересов.
- Дождаться решения налогового органа
В течение трех месяцев с момента получения Инспекцией документов проводится камеральная налоговая проверка (КНП), по итогам которой выносится решение о возврате или об отказе в возврате НДФЛ.
В случае положительного результата денежные средства должны быть перечислены в месячный срок с момента окончания КНП.
Если в заявлении, представленном вместе с декларацией, не были указаны реквизиты, на которые необходимо перечислить денежные средства, или оно вообще не было приложено, то возврат налога будет произведен только после того, как указанный документ будет представлен в Инспекцию. Срок возврата составит месяц с момента получения налоговым органом заявления с реквизитами банка.
Если по итогам КНП в вычете отказано, то ФЛ может обжаловать указанное решение в Инспекцию проводившую проверку, в вышестоящий налоговый орган и суд.
Необходимо отметить, что подача иска в суд возможна только в случае соблюдения досудебного порядка обжалования.
Порядок расчета
Расчет НДФЛ, подлежащего возмещению по услугам, не относящимся к дорогостоящим, производится по следующей формуле:
Сумма к возмещению из бюджета рассчитывается с учетом доходов, уплаченных в налоговом периоде. То есть вернуть налог можно только в том размере, в котором уплачен в бюджет НДФЛ.
Пример № 2
ФЛ в 2015 провело имплантацию и зубное протезирование в размере 500 тыс. р.
Так как зубопротезирование отнесено к дорогостоящим услугам расходы по нему подлежат возмещению в полном объеме.
Максимальный размер вычета, который может быть заявлен, составляет 65 тыс. р. (500 тыс.*13/100).
Согласно справке 2-НДФЛ доход лица в 2015 году составил 480 тыс. р., НДФЛ уплаченный в бюджет – 62 400 р. (480 тыс.*13/100).
Возместить из бюджета НДФЛ лицо может в размере 62 400 р. При этом остаток – 2 600 р. переносу на следующий год не подлежит.
Пример № 3
В 2014 году Алексеров В.В. оплатил установку имплантов на сумму 800 тыс. р. для своей жены, брекетов для дочери (15 лет) в размере 100 тыс.р. и зубное протезирование для себя за 150 тыс. Затраты составили 1 050 000 р. Максимальная сумма СВ может составить – 136 500 р.
Доход Алексерова В.В. в 2014 году составил 2,5 млн. р. Сумма НДФЛ, исчисленная и уплаченная в бюджет по данному доходу равна 325 тыс. р. Соответственно заявить и возместить он сможет все затраты в размере 136 500 р.
Особенности заполнения декларация
- Документ может быть заполнен как от руки, так и использованием специальных программ;
- Цвет чернил допускается синий и черный;
- Исправления, печать с обеих сторон, повреждение штрихкода и утрата иной информации из-за неаккуратного скрепления листов не допускается;
В декларации необходимо заполнить следующие листы и разделы:
- Титульный
- Разделы 1 и 2;
- Лист А и Е
Более подробно с порядком заполнения декларации можно ознакомиться в следующем видео:
Нововведения 2016 года
Согласно поправкам, внесенным в НК РФ и вступающим в силу с 1 января 2016 года, лицо может заявить вычет не только через налоговый орган, но и по месту работы до истечения года в котором произведены расходы. То есть, если лечение оплачено в 2016 году, то и возместить расходы получится в этом же периоде.
Уменьшить НДФЛ можно будет, подав заявление и справку, подтверждающую право на вычет (для ее получения необходимо будет представить пакет документов в Инспекцию и течение 30 дней налоговый орган должен выдать указанный документ).
Подводя итог вышесказанному, отразим ключевые моменты получения социального вычета за услуги стоматолога:
- Возместить расходы можно только в случае, если в текущем году лицо имело доход по ставке 13%. ИП на спецрежимах использовать данную льготу не могут;
- Оказанные услуги должны быть включены в специальный перечень (стоматологические услуги, в том числе дорогостоящие, в данном списке отражены);
- Медучреждение или ИП должны иметь лицензию и находиться на территории РФ;
- Расходы можно возместить не только за себя, но и за ближайших родственников (родителей, детей, супругов);
- Общий срок возврата налога не должен превышать 4 месяцев (3 мес. – КНП и 1 мес. на возврат);
- Вернуть НДФЛ можно только за лечение, произведенное в течение последних трех лет. Остаток вычета на последующий год не переносится;
- С 2016 года получить вычет станет возможным через работодателя в том налоговом периоде, в котором произведены расходы.
Возврат налога 2017
Появилось несколько новых правил. Узнайте все нюансы в специальном репортаже “Капиталиста”.
Автор: . Образование: ВГНА МФ РФ (в наст.время Финансовый университет при Правительстве РФ), юридический факультет, специализация – налоговое право. Опыт работы в налоговых органах более 9 лет..
15 сентября 2015
.
Отвечаем на вопросы, возникающие у граждан и медицинских учреждений: относится ли стоматология ортопедическая (зубопротезирование) и стоматология хирургическая (имплантология) к дорогостоящим видам лечения?
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).
При этом в соответствии с абз. 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Перечень).
Минфин России в письме от 27.10.2011 № 03-04-05/7-818 сообщает, что по вопросу отнесения стоматологии ортопедической и стоматологии хирургической к какому-либо дорогостоящему виду лечения, предусмотренному Перечнем, следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
Минздравсоцразвития России в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 разъясняет и письмом от 08.11.2011 №26-3/378332-2065 подтверждает, что операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции. Учитывая, что в указанных письмах Минздравсоцразвития России относит к дорогостоящим видам лечения конкретно только операции по имплантации зубных протезов, иное зубопротезирование (стоматология ортопедическая) следует относить к лечению с кодом услуги 1, по которому максимальный размер социального налогового вычета составляет 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами в налоговом периоде.